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■■■■■「成功したオーナー経営者の節税最新情報」■■■■■
～社宅のしくみ～
━━━━━━━━━━ 2014/09/04 第７号（メルマガ通巻106号）━━━━
監修:税理士法人東京会計パートナーズ
配信:ヒューマンネットワーク株式会社
担当者 様
いつもお世話になります。
日々お忙しい中、お読みくださいまして誠に有難うございます。
以前、当メルマガで『借上げ社宅』について、対談形式で解説しました。
詳しくは、
http://keieisya-hoken.com/mailmagazine/14063.html
をご確認ください。
皆さまの関心も高かったことから、復習を兼ねまして、
今回も『借上げ社宅』について取上げたいと思います…。
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■■社宅のしくみ～借上社宅げのメリットは■■
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こんにちは。税理士の小林です。
今回は、借上社宅げのメリットについてＱ＆Ａ形式で解説します。
いくつかの利点がありますので、是非、ご検討ください。
【Ｑ】
取引先の社長は、会社が借上げたマンションを自宅として使用しています。
節税になっているそうですが、どのような仕組みで誰が得をするのか教えてください。
【Ａ】
★役員社宅は、役員個人の所得税が節税になります。
役員の住宅用に、会社名義でマンションを契約した場合には、
会社は役員から家賃を徴収する必要があります。
タダだと現物給与とみなされ、課税されてしまいます。
通達（所得税基本通達36-40、36-41）では、賃貸料として「通常の賃貸料の金額」
（支払う金額の５０％に相当する金額）を徴収していればいいことになっています。
役員にとっては、所得税が軽減されることになります。
次の設例でメリットを具体的に説明します。
◎（設例）小規模役員社宅の借上げ例
会社が、役員Ａの住宅用としてマンションの１室（月額家賃１６万円）を
不動産会社から借上げました。
役員Ａからは、不動産会社への支払額の５０％相当額である80,000円を
家賃として徴収しています。
(1)（社宅実施前）役員Ａは、給与（所得税・住民税の税率５０％と仮定）から
家賃１６万円を負担しています。
（つまり、給与３２万円相当が家賃負担に消えています。）
↓
(2)（社宅実施後）会社が家賃１６万円を負担し、
役員Ａは会社に家賃８万円を支払います。
（会社と役員Ａの負担の調整のため、役員Ａの給与を８万円減額します。）
↓
(3)結果として、役員Ａが手取給与から支払う家賃は８万円となり、
月額８万円（税率を５０％と仮定）の所得税・住民税の節税になります。
年間にすると９６万円の節税になるのです。
なお、設例の小規模役員社宅の要件は、
・面積の要件：木造132㎡、鉄筋99㎡以下です。
この面積を超えると、豪華な役員社宅として、取扱いが異なります。
では、通常の賃貸料の金額（＝上記要件を満たす賃料）はいくらかというと
以下の（１）又は（２）のうちいずれか多い金額です。
（１）固定資産税評価から算定した金額（①＋②の合計額）
①（家屋の固定資産税評価額）×0.2％＋12円×（家屋の延面積/3.3㎡）
＝純家賃相当額
②（敷地の固定資産税評価額）×0.22％＝純地代相当額
（２）賃貸料として支払う金額の50％に相当する額
（※通常は、固定資産税評価額などの情報を知ることはできませんので、
賃貸料として、支払う金額の５０％相当額となります。
上記の例では、１６万円の５０％相当の８万円が賃貸料相当額になります。
併せて、社会保険料にも恩恵があります。
給与の支給額が減額される分、社会保険料も減額されます。
税金と社会保険料とを合計すると効果は絶大ですので、是非、ご検討ください。
★次回配信は９月１１日を予定しています。
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■■これからのセミナー情報■■
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★これから開催されるセミナー情報です。
http://www.humannetwork.jp/keieiseminar/index.html
平成26年10月15日14：30～17：00（東京・品川）
http://www.humannetwork.jp/keieiseminar/141015/
平成26年11月13日14：30～17：00（東京・中野）
http://www.humannetwork.jp/keieiseminar/141113/
★医療法人の方はこちらをどうぞ！
◎医業承継を前提とした医療法人の相続・事業承継と税務対策
平成26年10月16日14：00～17：00（東京証券会館）
http://www.humannetwork.jp/keieiseminar/141016/
わかりやすいと評判の語り口で、
医療法人の相続・事業承継、税務対策について解説します。
「課題解決のヒントが見つかる」と評判のセミナーです！
セミナーによっては、空席が少なくなっています。
日程等は変更される可能性があります。
お問合せ等は、0120-561-521〔セミナー事務局〕まで
ふるってのご参加をお待ちします。
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■■編集後記■■
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テニスの全米オープン準々決勝で、錦織圭選手が４時間１５分の死闘の末、
全豪オープンテニス王者のワウリンカ選手を下し、準決勝に進出しました。
日本人男子選手として1918年以来の快挙だそうです。
今大会の錦織圭選手の凄いのは、４回戦のラオニック選手との試合でも、
４時間１９分を戦い、大会史上最も遅い終了時間に並ぶ翌日の２時２６分に
試合を終えたとのこと…。
このタフさには驚かされるばかりです。
この錦織選手の凄さは、フルセットの戦いを制している点です。
今までの日本選手は集中力や体力が課題だといわれてきましたが、本人の
「フルセットの試合はいつも喜んでプレーしてます。」は頼もしい限り。
是非、故障をすることなく、次の準決勝でも良い戦いを期待したいものです。
体力といえば、軟式高校野球選手権大会でも、準決勝で延長５０回までの
死闘が繰り広げられたとニュースが伝えていましたが、選手たちに喝采！！
こんな頑張りは、猛暑の疲れに負けそうな老体？に力を与えてくれます…。
（最後までお読みくださいまして、有難うございました。）
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ヒューマンネットワーク株式会社 メルマガ担当；松本
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