『どんな時に贈与をするか？』ヒューマンネットワーク・メールマガジン(通号368号)

2020年01月08日

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　　ヒューマンネットワーク・メールマガジン 368号

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　■　どんな時に贈与をするか？　■
　
　
　Ｑ：税理士に相続税の試算をしてもらったところ、
　　　私の相続財産（課税価格）は、約8億円でした。
　　　孫たちに自分の財産の一部を残したいと考えていますが、
　　　どうするのが最も効果的でしょうか？
　
　
　POINT：相続の限界税率と贈与税率とを比較し、
　　　　 有利な方で移転する
　
　相続でお孫さんへ財産を渡すには
　遺言書にその旨を明記する必要があります。
　
　また、相続税の限界税率を知った上で
　贈与で移転することを検討すれば、
　相続税の節約が図れます。
　
　
　Ａ
　
　１．相続税の限界税率を知る！
　
　相続税の限界税率
　（現状で仮に1万円財産が増加した場合に、
　いくら税率が増加するか）を知ることは、
　贈与戦略を検討する上で重要です。
　
　上記の例の場合には、課税価格が8億円で
　仮に相続人が一人だとすると、
　相続税の限界税率は55%になります。
　税理士に相続税の資産を依頼すれば
　限界税率を知ることができます。
　
　
　２．贈与税率
　
　贈与税率は最高税率で55%ですので、
　55%（相続税の限界税率）
　よりも低い税率で贈与して
　財産の移転ができるのであれば、
　それは相続税の負担軽減につながります。
　
　たとえば、評価額500万円の財産を贈与した場合には、
　贈与税は48,5万円（9,7%）になります。
　
　
　３．孫への財産の移転（遺言・贈与）
　
　孫に相続で財産を移転するには
　遺言書にその旨を明記する必要があります。
　そうしないと、孫は相続人になりません。
　
　また、相続人でない孫（孫養子を含む）が
　相続で財産を取得した場合には、
　「相続税額の2割加算」という制度により、
　孫の相続税には2割が加算されます。
　よって、税率が55%の方の場合66%（55%×1,2）になります。
　
　しかし、贈与税には税額の2割加算という制度がないため、
　最高税率は55%です。
　タイミングも自由に選択でき、自分が元気なうちに
　自分の意思とともに財産を移転することができます。
　
　孫への財産の移転は相続とは切り離して、
　贈与での移転を検討してもよいでしょう。　

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